+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Выплаты совету директоров страховые взносы

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Выплаты совету директоров страховые взносы

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов с выплат членам совета директоров хозяйственного общества на протяжении многих лет не дает покоя плательщикам. Несмотря на многочисленные разъяснения Минздравсоцразвития России, а позднее Минтруда России, некоторые территориальные органы ПФР считали необходимым проверять таких плательщиков, доначислять страховые взносы, штрафы и пени при проверках. Точку в этом вопросе поставил Конституционный суд РФ в определениях от Пожалуй, впервые вопреки мнению контролирующих органов, выраженному в официальных письмах Минтруда России и ПФР, высший судебный орган признал облагаемыми вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии. Вопрос, касающийся необходимости уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат, произведенных в пользу членов совета директоров общества, можно сказать, с бородой. В свое время еще Минздравсоцразвития России, а следом за ним Минтруд России последовательно и неоднократно утверждали, что выплаты членом совета директоров и ревизионной комиссии не облагаются страховыми взносами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Такое мнение выражает ФНС России в письме от

КС РФ: выплаты членам советов директоров облагаются страховыми взносами

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов с выплат членам совета директоров хозяйственного общества на протяжении многих лет не дает покоя плательщикам. Несмотря на многочисленные разъяснения Минздравсоцразвития России, а позднее Минтруда России, некоторые территориальные органы ПФР считали необходимым проверять таких плательщиков, доначислять страховые взносы, штрафы и пени при проверках.

Точку в этом вопросе поставил Конституционный суд РФ в определениях от Пожалуй, впервые вопреки мнению контролирующих органов, выраженному в официальных письмах Минтруда России и ПФР, высший судебный орган признал облагаемыми вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии. Вопрос, касающийся необходимости уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат, произведенных в пользу членов совета директоров общества, можно сказать, с бородой.

В свое время еще Минздравсоцразвития России, а следом за ним Минтруд России последовательно и неоднократно утверждали, что выплаты членом совета директоров и ревизионной комиссии не облагаются страховыми взносами. Логика приведенного выше вывода Минтруда России заключается в следующем. Вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии акционерного общества выплачиваются на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми или гражданско-правовыми договорами.

Следовательно, названные вознаграждения не облагаются страховыми взносами. Именно такой подход отражен в письмах от Правовая база, положенная в основу вышеизложенной позиции органов, в силу ст. В силу ч. Согласно ч. В соответствии с п. Порядок образования и деятельности совета директоров наблюдательного совета общества, а также порядок прекращения полномочий членов совета директоров наблюдательного совета общества и компетенция председателя совета директоров наблюдательного совета общества определяются уставом общества.

По решению общего собрания участников общества членам совета директоров наблюдательного совета общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и или компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры указанных вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества.

Согласно п. Уставом общества может быть предусмотрено, что к компетенции совета директоров наблюдательного совета общества относятся полномочия, поименованные в указанном пункте. Статьей 47 Закона об ООО установлено, что ревизионная комиссия ревизор общества избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества п. Ревизионная комиссия ревизор общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества п.

Ревизионная комиссия ревизор общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.

Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии ревизора общества п. Порядок работы ревизионной комиссии ревизора общества определяется уставом и внутренними документами общества п. Таким образом, деятельность совета директоров общества, ревизионной комиссии ревизора и отношения между советом директоров, ревизионной комиссией ревизором общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, а правоотношения являются по своей природе гражданско-правовыми.

При этом ст. Следовательно, для установления наличия обязанности уплатить страховые взносы необходимо установить:. Насколько же выплаты членам совета директоров отвечают совокупности этих условий? Мы помним, что эти выплаты производятся на основании решения собрания.

То есть Гражданский кодекс РФ четко разграничивает корпоративные и договорные отношения. Последние являются разновидностью обязательственных правоотношений. В частности, в качестве различных оснований возникновения гражданских прав и обязанностей ГК РФ выделяет:. Таким образом, решения собрания являются самостоятельным основанием возникновения гражданских прав и обязанностей в рамках корпоративных правоотношений и не могут рассматриваться в качестве разновидности гражданско-правового договора.

В то время как ст. Согласно ст. Следовательно, ГК РФ выделяет корпоративные правоотношения как особый вид гражданско-правовых отношений, отличный от обязательственных отношений в рамках гражданско-правовых договоров. Правовое регулирование указанных видов правоотношений является различным, специализированным в рамках отдельных разделов ГК РФ.

Статьей 11 ТК РФ предусмотрено, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на членов советов директоров организаций. В том случае, если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с обществом и осуществляют руководство текущей деятельностью общества генеральный директор, бухгалтер и т.

Обязанности работодателя выплачивать физическому лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поэтому следует разграничивать выплаты по оплате труда и выплаты членам совета директоров на основании решения собрания, которые по своей природе имеют корпоративную принадлежность внутри гражданского права.

Следовательно, выплаты членам совета директоров, произведенные на основании решения собрания, с учетом буквального содержания ст. Руководствуясь вышеуказанными правовыми позициями уполномоченных органов, значительное количество разного рода обществ на протяжении многих лет, по их мнению, правомерно не включало в объект обложения страховыми взносами выплаты членам совета директоров, в связи с наличием однозначных и многочисленных официальных подтверждений правомерности своих действий.

Но судебная практика по рассматриваемой проблеме в г. Например, по данным вопросам приняты постановления АС Дальневосточного округа от По большому счету, непонятно, как вообще могли возникнуть данные судебные дела, если еще в г. Минздравсоцразвития России, а вслед за ним на протяжении всех лет и Минтруд России четко озвучивали позицию об отсутствии оснований для обложения взносами.

Почему подчиненный им Пенсионный фонд решил иметь по этому поводу собственное мнение? Взволнованные плательщики обратились с запросом в Минтруд России: как быть, если орган, уполномоченный давать разъяснения, твердит, что облагать не надо, а его подчиненные приходят на проверки, доначисляют, штрафуют и еще и суды выигрывают? Более того, заместитель министра финансов поручил ПФР довести позицию Минтруда России до всех подчиненных территориальных органов ПФР и усилить контроль за исполнительской дисциплиной.

Казалось бы, все должно наладиться в жизни обществ, выплачивающих вознаграждения членам совета директоров. Однако судам Минтруд России не указ. И плательщикам, в отношении которых уже приключились вступившие в законную силу решения суда, ничего не оставалось, как обратиться за защитой своих прав в Конституционный суд РФ. Однако КС РФ отказал в принятии этих жалоб к рассмотрению.

Несмотря на то что проблема не рассмотрена КС РФ по существу, мотивы отказа недвусмысленно повторяют тексты вышеназванных судебных актов. Они изложены в определениях КС РФ от Судьи указали, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют финансовую основу для предоставления застрахованным лицам страхового обеспечения. И возложение на страхователей, в том числе организации, обязанности по их уплате является необходимым элементом правового механизма, гарантирующего реализацию конституционных прав застрахованных лиц.

Отношения с участием членов совета директоров и ревизионной комиссии в полной мере подпадают под предмет регулирования гражданско-правового законодательства, как он установлен в п. Положения этой статьи прямо включают в предмет гражданско-правового регулирования отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими корпоративные отношения. К тому же члены совета директоров и ревизионной комиссии, соглашаясь на осуществление определенной деятельности в интересах общества, принимают на себя обязанность по выполнению необходимой для этого функции по управлению и или контролю за деятельностью общества.

Причем таковые могут производиться как при наличии соответствующего условия в договоре, так и при отсутствии такового. Видимо, КС РФ имел в виду, что, по сути, члены совета директоров получают вознаграждение за свою работу и не важно, что по закону для обложения взносами необходимо, чтобы такое вознаграждение выплачивалось на основании договора трудового или гражданско-правового. В противном случае для законного обложения необходимо дополнить закон соответствующими нормами. По мнению КС РФ, действующее правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждения членам совета директоров к объекту обложения страховыми взносами и позволяет считать такие выплаты осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.

А потому и выплаты, произведенные в пользу членов советов директоров, говорит КС РФ, законодатель совершенно справедливо, то есть для целей обеспечения социальных прав членов совета директоров, поделил на две категории:. Такие выплаты носят компенсационный характер и не облагаются взносами на основании ч. Иначе, по мнению представителей КС РФ, правовой режим обложения страховыми взносами для одной и той же выплаты будет ставиться в зависимость от формального, не связанного с ее правовой природой критерия наличие или отсутствие условия о ней в договоре , что приводило бы к нарушению конституционного принципа равенства.

Соответственно, на данное вознаграждение взносы должны начисляться в общем порядке без каких-либо рассуждений. Несомненно, что подобное толкование может позволить себе только высший судебный орган страны. Поскольку подобный подход плохо совместим и с буквальным содержанием ст.

Но КС РФ сказал свое слово, и больше искать правды плательщикам негде. Очевидно, что расширительное толкование любой нормы права создает необоснованные предпосылки выдавать желаемое за действительное. В указанной ситуации может утешать только одно: выполнение разъяснений уполномоченных органов, данных неопределенному кругу лиц, согласно п. В то же время ситуацию, при которой предприниматели не платят страховые взносы, руководствуясь официальным разъяснением, а затем проходит проверка и доначисляет страховые взносы, пени, и штрафы, вряд ли можно признать нормальной в правовом государстве.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. На стороне плательщиков Вопрос, касающийся необходимости уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат, произведенных в пользу членов совета директоров общества, можно сказать, с бородой.

Следовательно, для установления наличия обязанности уплатить страховые взносы необходимо установить: — наличие гражданско-правовых отношений между обществом и физическим лицом; — что эти отношения возникли в силу договора; — что предметом договора, являющегося основанием возникновения соответствующих отношений, является выполнение работ либо оказание услуг. В частности, в качестве различных оснований возникновения гражданских прав и обязанностей ГК РФ выделяет: — договоры и иные сделки, предусмотренные законом, а также договоры и иные сделки, хотя и не предусмотренные законом, но не противоречащие ему; — решения собраний в случаях, предусмотренных законом.

Арбитражная практика Руководствуясь вышеуказанными правовыми позициями уполномоченных органов, значительное количество разного рода обществ на протяжении многих лет, по их мнению, правомерно не включало в объект обложения страховыми взносами выплаты членам совета директоров, в связи с наличием однозначных и многочисленных официальных подтверждений правомерности своих действий.

Точка, поставленная Конституционным судом Казалось бы, все должно наладиться в жизни обществ, выплачивающих вознаграждения членам совета директоров. А потому и выплаты, произведенные в пользу членов советов директоров, говорит КС РФ, законодатель совершенно справедливо, то есть для целей обеспечения социальных прав членов совета директоров, поделил на две категории: — выплаты, которые связаны с участием членов совета директоров в заседаниях.

Решение данной проблемы видится только в ясном и непротиворечивом формулировании соответствующих норм ст. И хотелось бы, чтобы законодатель как можно скорее сделал это, поскольку в условиях дефицита бюджета ПФР соблазн повышать показатели контрольной работы нового администратора страховых взносов за счет игр с неясностями законодательства слишком велик. Книги нашего издательства: серия История.

Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Вознаграждения членам совета директоров: облагать взносами или нет?

Давайте вспомним, во сколько компаниям обходится содержание членов СД с точки зрения уплаты налогов и взносов. Возможно, что вскоре создание СД будет обязательно для всех публичных АО независимо от количества акционеров. То есть для тех АО, чьи акции и ценные бумаги, конвертируемые в акции, публично размещаются или обращаются. Отношения с членами СД регулируются гражданским законодательством, уставом компании и решениями акционеров участников.

Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются

Вопрос: О начислении страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии ООО и их учете в целях налога на прибыль. При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от N О и N О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Таким образом, расходы в виде страховых взносов, исчисленных с выплат вознаграждений членам совета директоров, членам ревизионной комиссии общества, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи Кодекса. То есть для тех АО, чьи акции и ценные бумаги, конвертируемые в акции, публично размещаются или обращаются.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 33. Страховые взносы

Минфин разъяснил, надо ли начислять страховые взносы на выплаты членам совета директоров компании, которые являются гражданами Белоруссии и приезжают в Россию на заседание несколько раз в год со сроком пребывания до 10 дней. В письме от Такой порядок применяется независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом. В любом случае подобные выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Письмом от

Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пп. Страховые взносы нужно начислять только на ОПС и ОМС, поскольку вознаграждения членам Совета директоров в том числе сотрудникам организации производятся на основании решения единственного участника, а не в соответствии с трудовыми договорами.

Выплаты совету директоров страховые взносы

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России разъяснил, что вознаграждения членам совета директоров общества как состоящих, так и не состоящих в трудовых отношениях, при отсутствии заключенных гражданско-правовых договоров подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 6 июня года письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 февраля г. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам, медиаторам, нотариусам, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся частной практикой , производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг подп.

В соответствии со ст. В соответствии с пунктами 2, 2.

Взносы с вознаграждений Совету директоров

Предметом гражданско-правового регулирования являются, в частности, отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими корпоративные отношения. Члены совета директоров избираются общим собранием акционеров, на них возлагаются определенные функции на этой выборной должности и за выполнением этих функций им выплачивается вознаграждение. Следовательно, суммы вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, можно отнести к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров. Предоставление акционерам бухотчетности. Бухгалтерская отчетность для управления. Как выдать директору деньги на личные нужды. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Страховые взносы: нужно ли платить с выплат членам совета директоров

Административные правонарушения в области таможенного дела; Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности; Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг. Модераторы:lawyer, Timur Сколько стоят услуги юриста по трудовому праву. Досудебный и судебный порядок разрешения споров по защите потребителей. Оплата по договору, просрочка исполнения.

Советская 46 (бывший магазин Буратино), 3 этаж, офис 3Адрес ННО "Оренбургская областная коллегия адвокатов": Оренбург, ул. Ни платная, ни бесплатная консультация по телефону не осуществляется.

Расходы на выплату вознаграждения членам совета директоров налогом и страховыми взносами на пенсионное страхование согласно п. Напомним.

Надо ли начислять страховые взносы на выплаты членам совета директоров из Белоруссии

Детей в сад нет денег отдавать, муж работать не хочет, вечно устраивает скандалы. Когда болеем ни меня ни детей в поликлинику не водят.

Страховые взносы с вознаграждения членам совета директоров

Хочу задать вопрос юристу СПб. Что предпринять, если подошла очередь на сад, а не берут. Сколько стоит консультация юриста в СПб.

Вопрос, можно ли переоформить приватизацию на мать или дочь, и возможно ли будет отсудить таким способом, после оплаты, часть квартир для дальнейшего проживания в. Закончил университет в этом году - сейчас начал проходить обязательную отработку в течение 2- х лет.

Место распределения нашел. Хочу посетить США на какое- то время, хотя бы на пару месяцев.

Вознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами с 6 июня 2016 года

Все просто, нам доверяют. Более 20 лет мы предоставляем все виды адвокатских услуг в городе Днепропетровске и по всей территории Украины по уголовным, гражданским, хозяйственным и административным делам в судах всех инстанций и юрисдикций. Поэтому, гарантируем вам результат.

Бесплатная юридическая консультация, которая позволяет решить несложные типовые ситуации, где, задав вопрос юристу,вы получите быстрый ответ совершенно бесплатно; 2. Юридическая консультация по телефону позволяет получить ответ вне зависимости от вашего местоположения при наличии телефона; 3.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Серафима

    Неплохой пост, но много лишнего.

  2. Клеопатра

    Не согласен с тем, что написано у вас в первом абзаце. От куда такая информация у вас?

  3. Аполлон

    Подтверждаю. Всё выше сказанное правда. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  4. Влас

    нормуль

  5. Берта

    Будем знать! Благодарю за новость.